税务检查、税负水平与企业生产效率——基于世界银行企业调查数据的经验研究

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作  者： 于文超 周雅玲 肖忠意    西南政法大学经济学院 重庆401120 西南大学经济管理学院 重庆400715 西南政法大学 重庆401120
关键词： 税务检查 企业税负 法制环境 财政创收压力

摘要：税务检查是税收征管的重要内容之一。本文使用世界银行2012年中国企业问卷调查数据，考察税务检查对企业税负水平与生产效率的影响。研究发现：（1）税务检查对企业税负水平存在显著正

税务检查是税收征管的重要内容之一。本文使用世界银行2012年中国企业问卷调查数据，考察税务检查对企业税负水平与生产效率的影响。研究发现：（1）税务检查对企业税负水平存在显著正向影响，这源于税务检查产生的“征税效应”和“寻租效应”；（2）在财政创收压力越小、法制环境越好的地区，税务检查与企业税负水平之间的正向关系越弱：（3）税务检查对企业生产效率有显著负向影响，而法制环境改善将显著弱化这一效应。本文提供了税务检查影响企业发展的微观经验证据，并为当前税收法制化建设提供了有益借鉴。